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要想科學的投資理財，多多少少你都得學會看財報。財務報表告訴我們的絕不是冷冰冰的財務數字，每個數字背后都有故事。優質企業的報表能體現出企業家的膽魄、才能和高瞻遠矚；劣質企業的報表則往往充斥著謊言欺詐和欲蓋彌彰。所以當我們讀報表的時候，要帶著讀故事的心態，我們要走進的是一家企業的故事，它的喜怒哀樂、恩怨情仇都會在我們眼前展現。閱讀本文，對外經濟貿易大學國際商學院續芹老師手把手教你像讀故事一樣，讀財報。00 報表告訴我們什么？企業的活動被濃縮到了四張報表中。那么企業的活動包含哪些內容？報表又是如何反映這些活動的呢？第一，商業計劃。要想做企業，首先要有商業計劃書，想好要做什么（當然商業計劃做著做著可能會變）。第二，籌資。其方式可分為股權融資（天使、ABCDEFG輪）、負債融資和其他新型的融資方式。第三，將融到的資金投資出去，用到自以為賺錢的項目中去。第四，投資完了不能不管，需要保證企業每天有序運營。總結一下就是，企業活動包括商業計劃、籌資活動、投資活動和經營活動。可以簡單地說，商業計劃請看企業的商業計劃書，而另外三種活動都會體現在報表中。報表會揭示企業最初的商業計劃是否成功實施。具體來說：企業籌資活動的結果體現在資產負債表的右邊企業投資活動的結果體現在資產負債表的左邊企業經營活動的結果分別體現在利潤表和現金流量表中。以下，我們以模擬案例入手，來詳細看看。01/ 籌資活動與報表：資產負債表的右邊假如栗子老師準備創業去做在線教室，我擬訂了詳細的商業計劃書，雄心勃勃地向人們兜售我的計劃書，終于打動了一個人（家里的理工男）。理工男給我的企業提供了100萬元的啟動資金。于是我零薪聘請理工男為我公司CTO，并許諾股份對半分。“栗子在線”公司成立了，其資產負債表如表2-1所示。這筆天使融資是我企業的第一筆現金流，我激動地在現金流量表中記錄下來（見表2-2）。請問，栗子在線公司的籌資結果體現在哪里？剛看了上面現金流量表的讀者，一定會有人認為籌資活動的結果體現在現金流量表里吧，因為里面明明寫著“籌資活動的現金流量”，對不對？這種想法是不準確的。企業籌資活動的結果體現在資產負債表的右邊，負債和權益那里。那現金流量表的籌資活動現金流量是什么？現金流量表中體現的僅僅是當期企業發生的現金流，而不是截至目前的融資狀態。例如次日10月22日，我的公司沒有發生任何新交易，我的資產負債表就沒變，而我22日當天的現金流量表中就沒有數了（當天沒有任何現金流入和流出）。但你這時候不能說我企業的籌資結果是零，理工男投資的錢還是在賬上的。所以，企業的籌資結果應該看資產負債表的右邊。作為一家草創期的企業，沒有銀行愿意貸款給我，我的報表顯示我所有的融資都來自天使投資人——理工男。不同企業的籌資結果不同，體現為不同的負債水平。負債水平的高低與行業特點、企業生命周期、管理層偏好等因素都相關。02/ 投資活動與報表：資產負債表的左邊企業融到錢之后，要把錢投資到認為可以盈利的項目中去。栗子在線公司成立之后，需要購買兩臺筆記本電腦用于程序開發。10月23日，我出門買了兩臺電腦，共花費3萬元，又花了5 000元買打印機，1 000元買各種辦公用品等（見表2-3）。可見，隨著我業務的開展，不同類別的資產形態會產生。如果我拿著錢不動用，那么是不會有其他類型資產產生的。我的投資行為導致了資產負債表的左邊，出現越來越多不同類型的資產。所以企業投資活動的結果，要看資產負債表的左邊。表2-4給出了10月20～23日的現金流量表。請注意我在這里用的“投資活動”一詞，與現金流量表中“投資活動”的含義并不完全相同。現金流量表中的投資活動特指與固定資產、無形資產、長期股權投資（以下簡稱長投）以及投資理財活動有關的現金流。而我這里的“投資活動”泛指那些運用企業資金并形成資產的活動。總之，現在大家要了解，企業的投資活動會形成各種各樣的資產。這里有一個非常重要的關系體現在資產負債表中，大家應該已經看到了。那就是大名鼎鼎的會計恒等式：有多少錢（融資），辦多少事（投資）。錢從哪里來（融資），用到哪里去（投資）。必然永遠相等。不同類型的企業資產形態可能有很大的差別。03/ 經營活動與報表：利潤表與現金流量表企業的經營活動非常豐富，不同類型的企業涉及不同的經營活動，如采購、研發、生產、市場、銷售、售后、后勤等。忙乎半天，到底是為什么？有人說：忙乎半天，最終是為了盈利。所以經營活動的結果體現在利潤表中。有人說：忙乎半天，最終是為了賺錢（相信說這個答案的朋友比較多）。利潤不是錢，但利潤最終需要轉化為錢。沒有現金流支撐的利潤是海市蜃樓，最終是夢一場。“最終是為了賺錢”這句話，并沒有錯。所以經營活動的另一個結果體現在現金流量表中。1./ 利潤表中的經營結果老師家的理工男在短短10天之內，就如有神助般地完成了需要30個高級技術人員夜以繼日工作3年的開發量，在線教室1.0版于2017年11月1日上線。栗子教室1.0版上線后，第一天就獲得了國內最大培訓機構新西方的訂單。新西方每個月支付給我100萬元，并且已經慷慨地給錢了。理工男告訴我，在線教室要運行，還需要購買服務器帶寬。我立刻勒令理工男解決此事，在11月1日預付了20萬元購買帶寬。理工男估計按照預估的并發量，此帶寬可能夠用兩個月。一個月過去后，栗子在線公司的利潤表出來了（見表2-5）。利潤表顯示栗子在線公司是盈利的！在這個利潤表中，營業成本是帶寬成本，一個月10萬元。管理費用包括消耗掉200元的辦公用品，以及對電腦和打印機計提的折舊，老師估計其殘值為0，在3年內平均攤（如果有人不知道什么是折舊，沒關系，請自行上網搜索）。所得稅率按25/%計算。栗子在線公司為什么可以盈利？第一，有收入，國內培訓業老大新西方很給力。第二，成本小，主要原因是研發人員很少（只有一個人）并且沒有工資。如果理工男要求月薪90萬元，那么公司肯定虧損了。試想如果我聘用了30名高級技術人員，人均月工資3萬元的話，我的公司即使有新西方的訂單也還是會虧損的。對于草創期的企業來說，在沒有收入的情況下，需要維持公司運轉，絕大多數公司都是虧損的。但栗子老師好不容易過把癮當董事長，怎么會把自己的公司整得慘兮兮。必須盈利！：）2./ 現金流量表中的經營結果讓我們再來看看栗子在線公司11月的現金流量表（見表2-6）。11月，栗子公司手頭的錢凈增加80萬元，都是經營活動帶來的。這是實實在在的賺錢能力。但是同樣地，如果我付給理工男90萬元的工資，我的經營活動現金流量就變成負數了。為便于比較、理解，我將栗子在線公司11月底的資產負債表列在下面（見表2-7）。這里大家可以體會一下報表之間的關系。利潤表里面的凈利潤最后體現在資產負債表中的所有者權益里。因為企業忙乎半天，是在為股東創造財富，最后的經營結果凈利潤屬于股東（權益）。現金流量表實際上解釋了資產負債表中的貨幣資金為什么由期初的96.4萬元變動成為期末的176.4萬元。其變動的原因區分了三種活動并在現金流量表中列示出來。總之，企業經營活動的結果在兩張表內都有反映。利潤表從權責發生制的角度，告訴我們凈利潤是多少；現金流量表從現金收付實現制的角度，告訴我們企業的錢到底是增加還是減少了。讓我們來看看2016年年報中A股上市公司經營活動的結果。栗子老師搜集了3 117家樣本公司的凈利潤與經營活動現金流量凈額的數字，統計如表2-8所示。栗子老師將2015年年報中A股上市公司的凈利潤與經營現金流量凈額情況列表如下，大家對比一下（見表2-9）。大家可以看到，2016年上市公司中盈利的公司占比增加了，這應該與退市制度的完善以及上市公司質量的持續改善有關。但是經營活動現金流量凈額為負的公司占比雖然略有下降，但仍然高達21/%，也就是說1//5的上市公司是不賺錢的。這可真是“月兒彎彎照九州，幾家歡樂幾家愁”。再說那2 318家既盈利、經營活動現金流量凈額又是正的公司，它們的日子就一定好過嗎？盈利只是利潤大于零，但是否達到了投資者預期的回報率呢？經營活動現金流量凈額為正，但是不是能有足夠的錢進行固定資產更替或者擴大經營呢？04/ 所有者權益變動表：一張總是被人遺忘的報表在上交所網站上市公司信息欄目下，XBRL實例文檔一欄中，我們可以看到資產負債表、利潤表和現金流量表，但就是沒有第四張表——所有者權益變動表。它總是處于被人遺忘的角落。所有者權益變動表，顧名思義，這張報表反映了所有者權益的變動。這是一張股東一定要看的報表，他們可以從中體會到該公司是不是一家對股東負責的好公司。所有者權益是在資產負債表右邊出現過的！我們再來回顧一下栗子在線公司的資產負債表（見表2-10）。表2-10中10月31日資產負債表與之前披露的10月23日資產負債表完全相同，栗子老師假設這一星期沒有發生新的交易。觀察所有者權益合計數由期初的100萬元，上升到了期末的167.41萬元，變動的原因是什么？這里顯而易見，是留存收益增加67.41萬元導致的，而這正是11月的凈利潤。這里有一個很重要的關系是大家需要知道的，企業忙乎半天的盈利最終是屬于所有者的，正的凈利潤會增加股東財富，具體來說就是記到了所有者權益里。而所有者權益變動表是用來表達所有者權益變動原因的，因此凈利潤一定會出現在所有者權益變動表中（見表2-11）。我們可以看到，所有者權益變動表的結構是第一橫行表示所有者權益的構成，第一縱列表示權益變動的原因。栗子在線公司的所有者權益變動表經過了極大的簡化，可以看到導致我公司所有者權益增加的原因就是當期的盈利67.41萬元，我當期沒有進行任何分紅，所以所有者權益沒有減少。如果有人看過上市公司披露的所有者權益變動表，可能會說：“栗子老師，你騙人，所有者權益變動表根本就不長這個樣兒。”你說對了，我不是怕大家看不懂嗎？：/ ）▲點擊查看大圖，更清晰上表是上市公司所有者權益變動表的列報格式，沒有學過會計的人想看懂不容易呀。這里，我只是拿出來讓大家看看，里面涉及的概念太多，只能以后慢慢說了。但是這張表的結構是沒有變的，橫行表示所有者權益的構成要素，縱列表示變動原因。好在上市公司的業務并不一定會涉及所有的事項，所以在披露的時候，有的公司會將這張表進行適當的簡化，并量體裁衣地按照自己公司的情況列報。例如，中國石化（600028）的所有者權益變動表如表2-13所示。▲點擊查看大圖，更清晰我們可以看到2016年中國石化盈利464.16億元，選擇分紅230.61億元（其中給母公司即上市公司的股東分了168.29億元，同一控制下企業合并分配給原股東0.47億元，旗下公司給少數股東分了約61.85億元）。至于這樣的盈利水平是否符合投資者的預期，需要結合資產規模、凈資產規模、收入規模和同行業水平等因素去判斷。而這樣的股利支付是否達到投資者的預期，需要結合以往股利政策、股價等因素來判斷。栗子老師畫了這樣一張圖用來更加直觀地表達企業活動與報表的關系，以及報表與報表之間的關系（見圖2-1）。大家可以仔細琢磨一下這張圖。▲點擊查看大圖，更清晰奧地利作家斯蒂芬·茨威格在《人類的群星閃耀時》這本書里，回憶了影響人類歷史發展的若干個重大瞬間。在人類文明發展史上，一個群星閃耀的時刻在出現之前，總是要沉寂多年，就為了等待這一瞬的爆發。栗子老師認為，我們所處的時代就是這樣一個百花盛開、群星閃耀的時代。比爾·蓋茨、喬布斯和馬斯克等，都是這樣的人物。有幸身處這樣一個時代，科技的進步呈現出加速度的趨勢。我們何其幸哉！這些優秀公司的報表忠實記錄了這些偉大的科學家、企業家的遠見卓識和超人意志。讓我們像讀故事那樣去讀報表吧。關于作者：續芹，博士，現任教于對外經濟貿易大學國際商學院，畢業于中國人民大學商學院。給本科、MPAcc、MBA和在職研修班等不同層次學生講授財務會計、財務報表分析等課程，著有《財務報表解讀：教你快速學會分析一家公司》。

/  / /  1、電腦桌面上的東西越少越好，我的電腦桌面上就只有“我的電腦”和“回收站”。東西多了占系統資源。雖然在桌面上方便些，但是是要付出占用系統資源和犧牲速度的代價。解決辦法是，將桌面上快捷方式都刪了，因為在“開始”菜單和“程序”欄里都有。將不是快捷方式的其他文件都移到D盤或E盤，不要放在C盤。C盤只放WINDOWS的文件和一些程序安裝必須安裝在C盤的，其他一律不要放在C盤，放在D盤或E盤。 /  2、右鍵單擊“我的電腦”，選擇“屬性”，再選擇“性能”，單擊左面“文件系統”，有一個“此計算機的主要用途（T）”選項，下拉那個箭頭，將“臺式機”改為“網絡服務器”，然后確定。再選擇右面的“虛擬內存”，選擇“用戶自己指定虛擬內存設置（M）”，然后將最大值和最小值都改為你電腦內存的數值乘以2，比如是128兆內存，則設置為“/ 256”，然后確定，不用理會顯示的提示，確定以后需要重新啟動。 /  3、打開“我的電腦”，打開C盤，有一個Windows文件夾，打開它，找到一個“Temp文件夾”，把里面的文件全部刪除，（需要事先關閉其他應用程序）。在“Temp文件夾”旁邊有個“Temporary Internet Files文件夾”，打開，把里面的內容全部刪除。一定注意啊，“Temp文件夾”和“Temporary Internet Files文件夾”不要也刪了，是刪文件夾里面的所有東西。切記！！！這樣的操作最好一個月進行一次。 /  4、將電腦屏幕最下面的一行東西，只留下殺毒軟件的實時監控圖標和最左面的“開始”，其他的全部刪除，因為占系統資源，而且有很多東西根本不用。即使用的在“開始”菜單里也全有。可以將最常用的軟件的快捷方式添加在開始菜單，將次常用的添加在程序菜單。 /  5、將桌面墻紙和屏幕保護程序都設置為“無”. /  6、選擇左下角的“開始”——“程序”——“附件”——“系統工具”——“維護向導”，選擇“修改我的維護設置或安排”確定，再選擇“自定義”，下一步，“自定義”，再下一步，出現一個對話框“更加快速地啟動Windows”，將里面的對勾全部取消啊，這是開機時啟動的程序，有的根本不用的，如果用再啟動也很快的。然后下一步，選擇“否”再下一步，再選“否”，再下一步，還是“否”，然后“完成”。OK！ /  7、選擇左下角的“開始”——“程序”——“附件”——“系統工具”——“磁盤掃描程序”，選中上面的“自動修復錯誤”然后“開始”，很快就修復完畢，把你所有的硬盤C、D、E、F都修復一遍，然后“關閉”退出。 /  8、選擇左下角的“開始”——“程序”——“附件”——“系統工具”——“磁盤碎片整理程序”，下拉菜單中選擇“所有的硬盤”然后確定，然后你就等著吧，可以去休息一會了，呵呵。如果以前從來沒有運行過這個程序的話，而且你的硬盤很大，那么可能得1個小時多的時間（如果覺得時間長，可以停下來，分幾次以后再運行也可以）。這個程序以后應該1個月左右運行一次，第二次以后運行時間就短多了。 /  / 經過這樣的操作，你的電腦是不是恢復了剛買時候的速度？甚至更快了？ /  / 

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